Hvis man som ægtefæller har en formue, der overstiger grænsen for, hvornår et dødsbo er skattepligtigt, kan der alligevel være mulighed for at opnå skattefritagelse for en del af formuen i forbindelse med død. Det er nemlig muligt at oprette en ægtepagt med netop det formål at opnå en sådan skattebesparelse. Skattebesparelsen kan i mange tilfælde være på over 1,4 mio. kr., og i visse tilfælde over 4,2 mio. kr.
Når en person går bort, skal det – forinden arven udlægges til arvingerne – vurderes om dødsboet er skattepligtigt. Er dødsboet skattepligtigt, beskattes kapitalgevinst på kapitalandele i kapitalselskaber, aktier og obligationer samt fast ejendom, hvor et salg udløser avanceskat, fx udlejningsejendomme, erhvervsejendomme og byggegrunde.
Et dødsbo er skattepligtigt, hvis afdødes formue overstiger et grundbeløb på 3.563.100 kr. i 2026. Var afdøde gift ved sin død, og er der i ægteskabet udelukkende delingsformue og ingen særeje, vil afdødes bo blive skattepligtigt, hvis ægtefællernes samlede formue er over 2 x grundbeløbet – dvs. 7.126.200 kr.
Selvom afdødes formue overstiger grænsen for skattefrihed, er det alligevel en mulighed at opnå skattefrihed for en del af formuen. Dette gøres ved, at der etableres et sumsæreje for begge ægtefæller på et beløb op til 3,5 mio. kr. i 2026. Når en ægtefælle ved sin død efterlader sig et særbo (særeje) med aktiver og nettoformue på under grundbeløbet for skattefrihed, er særboet skattefritaget. Dette gælder, selvom den afdøde ægtefælle også efterlader sig delingsformue, når blot den længstlevende ægtefælle sidder i uskiftet bo hermed.
Afdøde kan altså opnå, at sumsærejet på 3,5 mio. kr. bliver skattefrit, således at den latente skat på sumsærejet bortfalder. Hvis en aktieavance på fx 3 mio. kr. udløses i et skattefrit bo, udgør skattebesparelsen i 2026 1.248.090 kr.
Hvem er det relevant for?
Skatteoptimeringsægtepagten kan være relevant for ægtefæller med børn, der har en formue, der overstiger ca. 7 mio. kr., har aktiver med latent skat, og som vil og kan hensidde i uskiftet bo med den resterende formue.
Særeje kan kun etableres på aktiver, man selv ejer
Særeje kan kun etableres på aktiver, man selv ejer. Det kan derfor blive nødvendigt at overdrage en andel af et selskab eller en aktieportefølje til sin ægtefælle. Dette for dels at opnå skattefriheden, uanset hvem af ægtefællerne, der dør først, men også for at der ikke sker en skævvridning i tilfælde af skilsmisse. Overdragelser mellem ægtefæller kan ske uden skattemæssige eller afgiftsmæssige konsekvenser.
